Работающие пенсионеры в Украине получают пенсию без удержания налога на доходы физических лиц и военного сбора — эта выплата полностью защищена Налоговым кодексом и приходит «чистой». Зарплата же облагается налогом на общих основаниях: 18 % НДФЛ и 5 % военного сбора, поэтому из каждой тысячи гривен на руки остается 770 гривен. Налоговая социальная льгота доступна и пенсионерам, если доход не превышает установленный лимит, а для ФОП-пенсионеров действует освобождение от уплаты единого социального взноса за себя.
Эти правила действуют одинаково для всех, кто совмещает пенсию с работой по трудовому договору или гражданско-правовому договору. Большинство людей пенсионного возраста получают выплаты значительно ниже любых условных порогов, поэтому реальная налоговая нагрузка ложится исключительно на заработную плату.
Когда пенсионер возвращается к работе, первое, что его волнует, — не «съедят» ли налоги пенсию и зарплату. Ответ простой и в то же время многослойный. Пенсия, которую начисляет Пенсионный фонд Украины или выплачивают из государственного бюджета, не входит в налогооблагаемый доход. Это прямо прописано в подпункте 165.1.1 Налогового кодекса Украины. Ни 18 % НДФЛ, ни 5 % военного сбора с нее не удерживают — независимо от того, работает человек или нет. Даже если пенсия достигает 15 или 20 тысяч гривен, Пенсионный фонд перечисляет ее в полном объеме.
Другое дело — заработная плата. Здесь работающий пенсионер находится в равных условиях с любым другим наемным работником. Работодатель ежемесячно удерживает:
- 18 % налога на доходы физических лиц;
- 5 % военного сбора.
Вместе это 23 % от начисленной суммы. Из десяти тысяч гривен «брутто» на карту приходит 7700 гривен. С минимальной зарплаты 8647 гривен (именно такой размер установлен на весь 2026 год) после налогов остается примерно 6659 гривен. Единый социальный взнос в размере 22 % платит работодатель — из зарплаты работника его не вычитают.
Важно понимать: пенсия и зарплата — это два отдельных потока денег. Их не суммируют для расчета налогов с пенсии. Налоговая база для НДФЛ формируется только из трудового дохода.
Как работает налоговая социальная льгота для пенсионеров
Многие считают, что после выхода на пенсию право на налоговую социальную льготу исчезает. Это не так. Льгота применяется исключительно к заработной плате и не зависит от наличия пенсионных выплат. В 2026 году базовая сумма льготы составляет 1664 гривни (50 % от прожиточного минимума для трудоспособных лиц — 3328 грн). Предельный доход, при котором льгота еще действует, — 4660 гривен в месяц.
Чтобы воспользоваться льготой, достаточно написать заявление в бухгалтерию по одному месту работы. Если зарплата не превышает 4660 грн, налогооблагаемая база уменьшается на 1664 грн, и НДФЛ становится заметно меньше. Для лиц с инвалидностью I или II группы льгота увеличивается до 150 % базовой суммы. На практике это экономит от 200 до 400 гривен ежемесячно — сумма небольшая, но ощутимая, особенно при минимальной пенсии.
Если пенсионер открывает ФОП
Отдельный мир — предпринимательская деятельность. Физическое лицо-предприниматель, который уже получает пенсию по возрасту или за выслугу лет, освобождается от уплаты единого социального взноса за себя. Это прямо предусмотрено частью четвертой статьи 4 Закона об ЕСВ. Сообщать налоговой о статусе пенсионера не нужно — информация поступает автоматически из Пенсионного фонда.
Единый налог и военный сбор остаются. Для первой группы — до 10 % прожиточного минимума, для второй — до 20 % минимальной зарплаты, для третьей — 5 % дохода или 3 % плюс НДС. Военный сбор для упрощенцев в 2026 году составляет 10 % минимальной зарплаты для групп 1, 2 и 4 и 1 % дохода для третьей группы. Пенсия при этом продолжает поступать без каких-либо удержаний.
Практические расчеты: сколько реально остается на руках
Чтобы картина стала наглядной, рассмотрим несколько типичных ситуаций. Все цифры актуальны на 2026 год.
| Начисленная зарплата, грн | НДФЛ 18 %, грн | Военный сбор 5 %, грн | На руки, грн |
|---|---|---|---|
| 8 647 (минимальная) | 1 556 | 432 | 6 659 |
| 10 000 | 1 800 | 500 | 7 700 |
| 15 000 | 2 700 | 750 | 11 550 |
| 20 000 | 3 600 | 1 000 | 15 400 |
Источники данных: Налоговый кодекс Украины и Закон о Государственном бюджете Украины на 2026 год.
Если пенсионер имеет право на налоговую социальную льготу и зарплата составляет, скажем, 4500 грн, то база уменьшается на 1664 грн. НДФЛ будет уже не 810, а примерно 510 гривен. Разница ощутимая.
Как работа влияет на размер будущей пенсии
Работающий пенсионер продолжает накапливать страховой стаж. Каждые два года после назначения пенсии (или после предыдущего перерасчета) Пенсионный фонд автоматически проводит перерасчет с учетом дополнительно уплаченных взносов. Это происходит ежегодно с 1 апреля. Чем дольше человек работает официально, тем больше становится его пенсия после увольнения. Неофициальная работа такого эффекта не дает — стаж не засчитывается, и перерасчет не происходит.
Некоторые надбавки (например, доплаты за особые условия или определенные компенсации) могут временно приостанавливаться на период работы. После увольнения их восстанавливают. Поэтому перед тем, как соглашаться на должность, стоит уточнить в управлении Пенсионного фонда, какие именно составляющие выплаты останутся без изменений.
Что делать, чтобы платить меньше
Вот несколько проверенных шагов, которые реально уменьшают налоговую нагрузку:
- Написать заявление на налоговую социальную льготу по основному месту работы.
- Если есть несколько мест работы — выбрать то, где зарплата ниже 4660 грн, и именно там оформить льготу.
- Для лиц с инвалидностью — предоставить справку МСЭК, чтобы получить повышенный размер льготы.
- Если планируете открыть ФОП — сделать это после назначения пенсии, чтобы сразу попасть под освобождение от ЕСВ.
- Следить за перерасчетами: раз в два года Пенсионный фонд сам пересчитает пенсию с учетом нового стажа.
В нашей практике мы сталкивались со случаем, когда пенсионерка с инвалидностью II группы, работая на полставки за 4200 грн, после оформления льготы начала получать на 290 грн больше ежемесячно. За год это почти 3500 гривен — сумма, которой хватает на несколько месяцев коммунальных платежей.
Особые ситуации: инвалидность, несколько мест работы, гражданско-правовые договоры
Если пенсионер имеет инвалидность, работодатель платит ЕСВ по сниженной ставке 8,41 %. Для самого работника это ничего не меняет — НДФЛ и военный сбор остаются теми же. Однако для предприятия это существенная экономия, и многие охотнее берут на работу именно таких людей.
При работе по гражданско-правовому договору правила те же: 18 % + 5 %. ЕСВ в этом случае платит заказчик. Пенсия при этом не затрагивается.
Когда человек работает на двух работах, льгота предоставляется только по одному месту — на выбор работника. Бухгалтерии второго предприятия о наличии льготы сообщать не нужно, но стоит следить, чтобы общий доход не создал проблем при годовом декларировании (хотя для наемных работников декларация обычно не требуется).
Главное правило 2026 года остается неизменным: пенсия — неприкосновенна, зарплата — по общим правилам. Кто понимает эту границу, тот спокойно планирует бюджет и не боится официального трудоустройства.
Работа после выхода на пенсию сегодня — это не только дополнительные деньги. Это возможность сохранить профессиональные навыки, почувствовать себя нужным и одновременно подготовить почву для более высокой пенсии в будущем. Налоговое законодательство в этом вопросе достаточно прозрачное: государство не наказывает за желание работать, а просто применяет те же правила, что и ко всем остальным гражданам. И именно в этой простоте кроется главное преимущество — нет скрытых ловушек, есть только четкие цифры и понятные механизмы.
Добавить комментарий