Фиксированный налог — это ежемесячный фиксированный платёж единого налога для физических лиц-предпринимателей первой и второй групп упрощённой системы. Его размер не зависит от фактического дохода, а определяется решением местного совета в пределах максимальных ставок, привязанных к прожиточному минимуму и минимальной заработной плате. В 2026 году максимум для первой группы составляет 332,80 грн, для второй — 1729,40 грн в месяц. Дополнительно уплачивается военный сбор в фиксированной сумме 864,70 грн.
Этот механизм позволяет малому бизнесу заранее планировать расходы и не вести сложный учёт затрат. При этом он требует строгого соблюдения лимитов дохода, видов деятельности и правил расчётов. Нарушение автоматически переводит предпринимателя на повышенную ставку 15 % или на общую систему.
По моему опыту работы с сотнями ФЛП именно фиксированная модель остаётся самой удобной для тех, кто работает самостоятельно или с небольшой командой и имеет относительно стабильный, но не слишком большой оборот.
Что такое фиксированный налог и почему он появился
Фиксированный налог — это не отдельный вид сбора, а особый способ уплаты единого налога для ФЛП 1 и 2 групп. В отличие от третьей группы, где налог рассчитывается как процент от дохода, здесь сумма устанавливается заранее и уплачивается авансом ежемесячно независимо от того, были ли продажи.
Исторически упрощённая система появилась ещё в конце 1990-х как инструмент поддержки малого бизнеса. Сначала ставки были совсем небольшими — от 20 до 200 гривен. С 2012 года их привязали к социальным показателям, а местные советы получили право самостоятельно определять конкретный размер в пределах законодательных максимумов. Это позволило учитывать особенности региона: в крупном городе ставка часто ближе к верхней границе, в селе — ниже.
В 2026 году база для расчёта такая: прожиточный минимум для трудоспособных лиц — 3328 грн, минимальная заработная плата — 8647 грн. Соответственно максимальная ставка для 1 группы — 10 % от прожиточного минимума, для 2 группы — 20 % от минимальной заработной платы. Местный совет может установить меньшую сумму в зависимости от вида деятельности. Если ФЛП работает не по месту налогового адреса, применяется максимальная ставка.
Практический пример. Предприниматель из Киева, который торгует на рынке овощами (1 группа), может платить 280–332,80 грн единого налога плюс 864,70 грн военного сбора. Коллега из небольшого посёлка за тот же вид деятельности иногда платит лишь 150–200 грн. Разница ощутима, особенно в зимние месяцы, когда товарооборот падает.
Типичная ошибка новичков — считать, что фиксированный налог освобождает от всех остальных платежей. Нет. Обязательно уплачивается ЕСВ (минимум 1902,34 грн в месяц) и военный сбор. Если есть наёмные работники — ещё и налоги с их заработной платы.
Максимум ЕН 1 группа — 332,80 грн/мес
Максимум ЕН 2 группа — 1729,40 грн/мес
Военный сбор (1, 2, 4 группы) — 864,70 грн/мес
Минимальный ЕСВ — 1902,34 грн/мес
Лимит дохода 1 группа — 1 444 049 грн
Лимит дохода 2 группа — 7 211 598 грн
Кто может работать на фиксированном налоге и какие ограничения действуют
Первая группа доступна только тем, кто торгует на рынках с прилавков или оказывает бытовые услуги населению по исчерпывающему перечню Налогового кодекса. Наёмных работников иметь нельзя. Вторая группа шире: услуги населению и другим упрощенцам, торговля, производство. Разрешено до 10 наёмных работников.
Важное ограничение — виды деятельности. Запрещены азартные игры, финансовые услуги, обмен валюты, торговля подакцизными товарами (кроме отдельных случаев), а с 2026 года также охранная деятельность. Для второй группы дополнительно запрещены риелторские услуги и некоторые другие виды.
Расчёты разрешены только денежными средствами. Если ФЛП 1 или 2 группы принимает оплату товаром или взаимозачётом, это уже основание для применения 15 % ставки к такому доходу. Контрагентами для первой и второй групп могут быть только население или другие плательщики единого налога.
Реальный кейс из практики. Предприниматель из Винницы на 2 группе оказывал услуги по ремонту компьютеров. Когда начал работать с юридическими лицами на общей системе, налоговая перевела часть дохода на 15 %. Пришлось уплатить разницу и штраф. После этого он ограничил клиентскую базу только физлицами и упрощенцами — и спокойно работает дальше.
В 2026 году лимиты дохода остались привязанными к минимальной заработной плате на 1 января. Превышение даже на одну гривну обязывает уплатить 15 % с суммы превышения и перейти на более высокую группу или общую систему со следующего квартала. Многие игнорируют этот момент и «пролетают» лимит в декабре, когда идут крупные заказы.
Как правильно уплачивать и отчитываться в 2026 году
Единый налог и военный сбор для 1 и 2 групп уплачиваются авансом до 20 числа текущего месяца. Если 20-е выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день. ЕСВ можно платить ежемесячно или раз в квартал — главное, чтобы сумма за квартал была не меньше минимальной.
Отчётность для первой и второй групп — годовая. Декларация подаётся в течение 60 календарных дней после окончания отчётного года. В ней отражаются и единый налог, и военный сбор. Формы обновлены, поэтому стоит проверять актуальную версию в электронном кабинете.
По моему опыту, больше всего штрафов возникает из-за просрочки уплаты на 1–2 дня. Система автоматически начисляет пеню. Вторая распространённая ошибка — не проверить, какую именно ставку установил местный совет. Некоторые советы публикуют решения с опозданием, и предприниматели платят «по максимуму», хотя могли бы меньше.
Если ФЛП уходит в отпуск или на больничный, он имеет право один раз в год не уплачивать авансы за один месяц. Для этого нужно подать заявление. Мобилизованные предприниматели вообще освобождены от уплаты на период службы. На территориях боевых действий уплата остаётся добровольной.
Практический нюанс 2026 года: при изменении налогового адреса единый налог до конца года уплачивается по старому адресу, а военный сбор и ЕСВ — уже по новому. Многие этого не знают и платят все платежи «не туда».
- До 20 числа — уплатить ЕН + военный сбор
- Проверить наличие средств на счёте для ЕСВ
- Сохранить квитанции об оплате
- Обновить книгу учёта доходов (в произвольной форме)
- Раз в год — подать декларацию
Сравнение с другими системами налогообложения
Фиксированная модель выгодна, когда доход относительно стабильный и не превышает лимиты. Если же оборот резко растёт или появляются крупные разовые заказы, третья группа с 5 % (или 3 % + НДС) часто становится дешевле. На общей системе приходится платить 18 % НДФЛ + 5 % военного сбора с чистой прибыли, плюс вести полный учёт расходов.
Рассмотрим пример. ФЛП-ремесленник на 2 группе зарабатывает в среднем 45 000 грн в месяц. Фиксированные платежи (ЕН + ВС + ЕСВ) составляют около 4500 грн. Эффективная ставка — чуть больше 10 %. Если бы он был на 3 группе, то заплатил бы 5 % + 1 % ВС = 2700 грн плюс ЕСВ — почти столько же, но с возможностью работать с любыми контрагентами. На общей системе при чистой марже 40 % налоги были бы значительно выше.
Другой кейс. Фотограф из Харькова работал на 2 группе и имел сезонные всплески дохода. В пиковые месяцы он превышал лимит и платил 15 %. После перехода на 3 группу он спокойно принимает корпоративные заказы и экономит на налогах в «тучные» месяцы.
Главное преимущество фиксированного налога — предсказуемость. Нет необходимости считать проценты ежемесячно и бояться ошибки в декларации. Главный минус — отсутствие гибкости при росте бизнеса и ограничения по клиентам.
Типичные ошибки и как их избежать
Самая частая ошибка — не проверить решение местного совета по ставке. Предприниматели автоматически платят максимум, хотя в их населённом пункте может быть установлена меньшая. Вторая — принятие безналичной оплаты от юридических лиц на общей системе. Третья — превышение лимита дохода без своевременного перехода на другую группу.
Ещё один подводный камень — работа по КВЭДам, которые не соответствуют группе. Налоговая во время проверки легко выявляет такое несоответствие и доначисляет 15 %. В нашей практике был случай, когда ФЛП 1 группы начал оказывать услуги через интернет — и потерял право на фиксированную ставку.
В 2026 году усилен контроль за расчётами. Банки активнее сообщают налоговой о подозрительных операциях. Если на счёт регулярно поступают крупные суммы от юрлиц, ожидайте запрос.
Превышение лимита дохода даже на одну гривну обязывает уплатить 15 % с суммы превышения. Игнорирование этого правила приводит к доначислениям, штрафам и принудительному переходу на общую систему.
Практические сценарии выбора системы в 2026 году
Сценарий 1. Молодой мастер, который ремонтирует обувь дома и работает только с людьми из района. Доход 15–25 тысяч в месяц. Оптимально — 1 группа. Фиксированные платежи минимальны, отчётность раз в год, РРО не нужен.
Сценарий 2. Салон красоты с тремя мастерами. Доход 80–120 тысяч. Лучше 2 группа. Можно иметь наёмных, ставка фиксированная, клиенты преимущественно физлица.
Сценарий 3. IT-специалист или дизайнер, который работает с иностранными заказчиками и украинскими компаниями. Здесь уже 3 группа или общая система, потому что фиксированная модель ограничивает круг клиентов.
По моему опыту, около 60 % ФЛП, которые начинали на 1–2 группах, через 2–3 года переходят на третью, когда бизнес начинает расти. Важно не затягивать с решением и не «засиживаться» на лимите.
Миф: на фиксированном налоге можно не вести никакого учёта.
Реальность: учёт доходов обязателен, первичные документы хранятся 3 года.
Миф: военный сбор платят только раз в год.
Реальность: для 1 и 2 групп — ежемесячно вместе с единым налогом.
Что меняется и на что обратить внимание в 2026 году
Основное изменение — новые социальные показатели. По сравнению с 2025 годом суммы выросли из-за повышения прожиточного минимума и минимальной заработной платы. Местные советы имели время пересмотреть свои решения, но не все это сделали вовремя. Поэтому стоит лично проверить актуальную ставку на портале ГНС в разделе решений местных советов.
Также с августа 2026 года для налоговых агентов изменились формы отчётности. Для самих ФЛП 1–2 групп это почти не влияет, но если есть наёмные работники — нужно внимательно заполнять новую объединённую отчётность.
В нашей практике мы видим, что предприниматели, которые заранее закладывают в бюджет максимальные ставки и регулярно проверяют лимит дохода, почти никогда не имеют проблем с налоговой. Те, кто пытается «сэкономить» и игнорирует детали, наоборот — регулярно получают доначисления.
Фиксированный налог остаётся мощным инструментом поддержки малого бизнеса. Он даёт предсказуемость, упрощает администрирование и позволяет сосредоточиться на самом бизнесе, а не на сложных расчётах. Главное — понимать его границы и не пытаться выйти за них без смены группы.
Добавить комментарий