Більшості незалежних спеціалістів в Україні найвигідніше оформити ФОП на третій групі єдиного податку: 5% від надходжень, 1% військового збору з тієї самої бази та фіксований ЄСВ 1902,34 грн на місяць. Без реєстрації підприємця дохід від послуг оподатковується як у звичайної фізичної особи — 18% ПДФО плюс 5% військового збору, а регулярна діяльність ще й ризикує штрафом за незареєстроване підприємництво.
Робота з іноземними замовниками на третій групі дозволена повністю: експорт послуг не обкладається ПДВ, валюту рахують за курсом НБУ на дату зарахування, а ліміт доходу у 2026 році становить 10 091 049 грн. Друга група виглядає «дешевшою» лише на папері, бо забороняє послуги іноземним компаніям і більшості юридичних осіб не на єдиному податку.
Практичний шлях такий: відкрити ФОП через Дію, підібрати КВЕДи під реальну роботу, завести окремий бізнес-рахунок, вести облік надходжень і раз на квартал подавати декларацію. Далі в тексті — ставки, календар, порівняння режимів, типові помилки й живі розрахунки, щоб не платити зайве і не ловити листи від ДПС.
Чому «сірий» фріланс обходиться дорожче за білий статус
Разове підробіток на знайомого ще можна провести як цивільно-правовий дохід фізичної особи. Регулярні платежі з Upwork, прямі SWIFT-перекази й щомісячні інвойси вже виглядають як господарська діяльність. У такому форматі держава чекає або ФОП, або річну декларацію з ПДФО 18% і військовим збором 5%. Разом це 23% від суми, яку ви отримали, без права «сховати» витрати на підписку Adobe чи новий ноутбук.
Штраф за незареєстроване підприємництво за статтею 164 КУпАП у 2026 році стартує від 17 000 грн і може дійти до 85 000 грн при повторному порушенні. Банк при цьому спокійно запитує походження валюти, а великі суми на особистій картці швидко вмикають фінансовий моніторинг. У нашій практиці ми стикалися з випадком, коли дизайнер із доходом 180 000 грн за пів року витратив більше нервів на пояснення банку, ніж коштувала б реєстрація ФОП за один вечір.
Білий статус дає те, чого не купиш «в конверті»: кредит, іпотеку, візову історію, підтверджений страховий стаж через ЄСВ і спокійну відповідь клієнту, який просить реквізити компанії. Іноземний замовник охочіше підписує договір із підприємцем, ніж із людиною без статусу. Податкове навантаження на третій групі при доході 50 000 грн на місяць виходить помітно нижчим за 23% «фізосібного» тарифу, навіть після фіксованого ЄСВ.
Є ще емоційна ціна тіні. Кожне зарахування з Payoneer на особисту картку супроводжується думкою «а раптом запитають». Легальний рахунок ФОП знімає цю постійну фонову тривогу. Гроші можна витрачати, інвестувати й показувати родині без відчуття, що завтра прийде лист із кабінету платника.
Який режим обрати: без ФОП, друга група чи третя
Без ФОП лишаються люди з епізодичними гонорарами: одна стаття, один логотип, один разовий урок. Податок тоді 18% ПДФО + 5% військового збору, декларація про майновий стан — до 1 травня наступного року, сплата — до 1 серпня. Якщо замовник-резидент утримує податки як податковий агент, вам залишається лише перевірити, що суми потрапили у форму 4ДФ. З іноземцем агента немає, тож уся відповідальність лягає на вас.
Друга група у 2026 році коштує фіксовано: єдиний податок до 1729,40 грн, військовий збір 864,70 грн і ЄСВ 1902,34 грн щомісяця, навіть якщо рахунок мовчить. Ліміт доходу — 7 211 598 грн. Пастка в іншому: послуги дозволені лише населенню та платникам єдиного податку. Американський стартап, польське ТОВ і навіть українське ТОВ на загальній системі для другої групи — заборонена територія. Перевищення кола клієнтів тягне підвищену ставку 15% і ризик втратити спрощенку.
Третя група тримає двері відчиненими для всіх: фізособи, ФОП, ТОВ, нерезиденти. Ставка 5% від доходу без ПДВ або 3% плюс ПДВ, військовий збір 1% від тієї ж бази, ЄСВ той самий 1902,34 грн. Ліміт — 10 091 049 грн, тобто 1167 мінімальних зарплат по 8647 грн. Для копірайтера, розробника, маркетолога й репетитора саме ця група стає робочою формулою.
Загальна система має сенс, коли витрати справді великі й документально підтверджені: оренда студії, зарплата асистентки, закупка техніки на сотні тисяч. Тоді база — чистий прибуток, з якого йдуть 18% ПДФО, 5% військового збору і ЄСВ не нижче мінімуму. Більшість фрілансерів таких витрат не має, тож «загалка» для них дорожча і бюрократичніша.
| Критерій | Фізособа без ФОП | ФОП 2 група | ФОП 3 група без ПДВ |
|---|---|---|---|
| Основний податок | 18% ПДФО | до 1729,40 грн/міс | 5% від доходу |
| Військовий збір | 5% від доходу | 864,70 грн/міс | 1% від доходу |
| ЄСВ за себе | не обов’язковий | 1902,34 грн/міс | 1902,34 грн/міс |
| Ліміт доходу у 2026 | немає | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Іноземні компанії | можна, з ризиками | заборонено для послуг | дозволено |
| Звітність | річна декларація | щомісячні аванси | квартальна декларація |
Цифри в таблиці зібрані з офіційних орієнтирів ДПС і соціальних стандартів бюджету на 2026 рік: мінімальна зарплата 8647 грн, прожитковий мінімум для працездатних 3328 грн. Ставки єдиного податку для першої та другої груп визначає ще й місцева рада, тому «стелю» 1729,40 грн варто уточнити саме за своєю податковою адресою. Джерела: tax.gov.ua, monobank.ua.
ФОП третьої групи: ставки, ліміти і логіка платежів
Єдиний податок на третій групі рахують від усієї суми, що зайшла як оплата за послуги, а не від «чистими після кави». Підписка на Figma, комісія Wise і новий мікрофон базу не зменшують. Це дратує, але тримає облік простим: зібрали виписку за квартал, помножили на 5%, додали 1% військового збору. При доході 120 000 грн за квартал вийде 6000 грн єдиного податку і 1200 грн збору.
ЄСВ живе окремим життям. Він не залежить від того, чи прийшов гонорар. 22% від мінімальної зарплати дають 1902,34 грн щомісяця або 5707,02 грн за квартал. Пенсіонери за віком і люди з інвалідністю від ЄСВ «за себе» звільнені. Решта платить навіть у «мертвий» місяць, інакше з’являється борг і страждає страховий стаж.
Сукупне навантаження на третій групі при стабільному доході часто вкладається в 7–9% від обороту: 5% + 1% плюс «розмазаний» ЄСВ. При 30 000 грн на місяць ЄСВ відчувається важче, при 150 000 грн майже розчиняється в відсотках.
Перевищення ліміту 10 091 049 грн карається ставкою 15% на суму перевищення і, як правило, примусовим переходом на загальну систему з наступного кварталу. Ліміт рахують наростаючим підсумком з 1 січня. Варто поставити в таблиці проміжні позначки на 70% і 90% річної стелі, щоб не прокинутися в листопаді з неприємним сюрпризом.
Ставка 3% плюс ПДВ рідко потрібна чистому експортеру послуг. ПДВ на експорт IT, дизайну й консалтингу для нерезидента не виникає, бо місце постачання — за кордоном. Реєстрація платником ПДВ додає податкові накладні й зайвий звіт, тож для класичного фрілансу логічніша ставка 5% без ПДВ.
Реєстрація через Дію і правильні КВЕДи
Відкриття ФОП у 2026 році займає чверть години, якщо під рукою Дія.Підпис і РНОКПП. У застосунку або на порталі Дія обираєте «Автоматична реєстрація ФОП», вказуєте місце провадження «по всій території України», групу 3 і ставку 5%. Після появи запису в ЄДР потрібно ще стати на облік як платник єдиного податку — це робиться заявою в тій же Дії або через електронний кабінет.
КВЕДи мають збігатися з тим, за що вам платять. Для розробника базовий код 62.01 «Комп’ютерне програмування», поруч ставлять 62.02 і 62.09. Дизайнеру потрібен 74.10 як основний, плюс 73.11 для рекламних макетів. Копірайтеру й маркетологу пасують 73.11, 63.99, 82.99. Викладачу онлайн — 85.59. Краще додати 4–6 суміжних кодів одразу, ніж потім пояснювати податковій, чому з «програмування» раптом пішов гайд по SMM.
Наступний обов’язковий крок — форма 20-ОПП про об’єкт оподаткування. Якщо працюєте з квартири, саме житло і є об’єктом, через який ведеться діяльність. Забутий 20-ОПП — класична дрібниця, за яку ДПС любить чіплятися під час перевірок. За моїм досвідом супроводу спеціалістів, саме цей папірець випадає з голови частіше за декларацію.
Окремий бізнес-рахунок відкривають у monobank, ПриватБанку, Sense чи іншому банку з нормальним валютним модулем. На особисту картку гонорари ФОП не варто мішати з сімейним бюджетом: податкова дивиться виписки, а банк — призначення платежу. IBAN підприємця вказуйте в договорі й інвойсі з першого дня.
Іноземні замовники, валютний дохід і експорт послуг
Третя група створена саме під зовнішньоекономічні послуги. Замовник із США, Німеччини чи Польщі може платити на валютний рахунок ФОП, через Wise, Payoneer або SWIFT. Дохід визначають у гривні за офіційним курсом НБУ на дату зарахування коштів, а не на дату інвойсу і не на дату конвертації «для себе».
Експорт більшості інтелектуальних послуг не є об’єктом українського ПДВ, якщо покупець-нерезидент отримує результат за межами України. У договорі й акті варто прямо написати предмет, місце надання та що сторона-замовник не є резидентом. Це рятує від питань на кшталт «а де ваш ПДВ 20%».
Платформи знімають свою комісію ще до виплати. Для обліку ФОП доходом вважається сума, яка фактично зайшла на рахунок підприємця. Комісію Upwork чи Fiverr окремо «докидати» до бази не потрібно, якщо грошей цих ви не бачили. Інша річ — комісія банку за зарахування: вона теж не зменшує єдиний податок, бо витратний метод на спрощенці не працює.
Криптовалюта лишається слизькою стежкою. Формально можна прийняти оплату в крипті, але далі треба довести дату, курс і джерело, а банки неохоче пропускають такі пояснення. Найнадійніший маршрут 2026 року все ще банківський: інвойс у валюті, зарахування на рахунок ФОП, продаж валюти за потреби, сплата податків з гривневого еквівалента.
Календар звітності та сплати у 2026 році
Декларацію платника єдиного податку третьої групи подають щокварталу протягом 40 календарних днів після кінця кварталу. Якщо останній день випадає на вихідний, строк зсувається на наступний робочий. За I квартал 2026 року орієнтир — 11 травня, за півріччя — 10 серпня, за дев’ять місяців — 9 листопада, за рік — 9 лютого 2027-го.
Єдиний податок і військовий збір сплачують протягом 10 календарних днів після граничної дати декларації. Для першого кварталу це орієнтовно 19–21 травня залежно від перенесення вихідних. ЄСВ можна платити щомісяця або одним платежем за квартал до 19–20 числа місяця, що йде після кварталу: квітень, липень, жовтень, січень.
Звіт подають через електронний кабінет платника формою F0103309 наростаючим підсумком. Навіть нульовий квартал потребує декларації: порожній файл кращий за штраф за неподання. До річної декларації додають додаток із ЄСВ. Кваліфікований електронний підпис має бути живим; прострочений КЕП — окремий жанр нічної паніки 9-го числа.
Платіж зручно проводити з банківського застосунку в розділі «Платіж до бюджету» або з кабінету ДПС. Реквізити й КБК змінюються рідко, але перед кожною сплатою варто звірити їх на порталі податкової, а не копіювати торішню квитанцію. Одна цифра не туди — і гроші висять як «нез’ясований платіж», доки ви пишете заяву на перекидання.
Дія Сіті, загальна система і коли вони вигідніші
Гіг-контракт із резидентом Дія Сіті дає 5% ПДФО і 5% військового збору з винагороди, а ЄСВ у мінімальному розмірі 1902,34 грн нараховує компанія. Ліміту обороту як у ФОП немає, проте є стеля пільгової ставки: еквівалент 240 тисяч євро на рік. Понад цю суму включається звичайний ПДФО 18%. Сам фрілансер тут не підприємець, а гіг-спеціаліст конкретної компанії.
Цей режим вигідний, коли є стабільний український або міжнародний роботодавець-резидент Дія Сіті й хочеться лікарняних, відпустки й білої історії без власної бухгалтерії. Він не підходить, якщо клієнтів троє з різних країн і ніхто з них не збирається ставати резидентом. Тоді ФОП третьої групи знову виграє гнучкістю.
Загальна система оживає при великих підтверджених витратах. Чистий оподатковуваний дохід = виручка мінус дозволені витрати. З цієї різниці — 18% ПДФО, 5% військового збору, ЄСВ 22% але не менше мінімуму. Книга обліку доходів і витрат, первинка на кожен кабель і кожну ліцензію, річна декларація про майновий стан. Для студії з орендою й підрядниками — робочий варіант. Для людини з ноутбуком — зайва вага.
Мобілізовані ФОП на період служби звільняються від єдиного податку, військового збору й ЄСВ «за себе», якщо дотримано процедури повідомлення ДПС. Це не «автоматична знижка», а окремий механізм із документами. Варто тримати копії повістки чи контракту й заяву в електронному кабінеті, щоб потім не доводити заднім числом.
Облік доходів, договори і первинні документи
На третій групі без ПДВ ведуть облік доходів, а не витрат. Достатньо таблиці: дата, платник, сума у валюті, курс НБУ, гривневий еквівалент, призначення. Банківська виписка — головний доказ. Акт наданих послуг і інвойс закривають історію з клієнтом і пояснюють банку, за що прийшли долари.
Договір не обов’язково має бути на двадцяти сторінках. Для постійного клієнта вистачає оферти з предметом, строком, ціною, порядком приймання й реквізитами ФОП. Для разового проєкту працює інвойс плюс акт. Англомовний контракт теж годиться, якщо зміст зрозумілий і є переклад на випадок перевірки.
РРО для безготівкових розрахунків за послуги між ФОП і юрособою зазвичай не потрібен, якщо гроші йдуть на рахунок. Готівка від фізосіб і еквайринг уже тягнуть інші правила. Більшість експортних фрілансерів живуть у безготівці, тож каса їх не торкається. Плутанина починається, коли підключають український інтернет-еквайринг «для своїх» і забувають про фіскалізацію.
Зберігайте виписки щонайменше термін позовної давності й період можливої перевірки. Хмарна папка з договорами, актами й квитанціями про сплату податків — дешевший поліс, ніж відновлення історії після блокування кабінету. Ми проводили розбір на десятках кабінетів і щоразу бачили одну закономірність: той, хто підписує файли в день оплати, спить спокійніше за того, хто «потім наздожене».
Питання, які найчастіше ставлять фрілансери
Нижче зібрані живі питання з консультацій, а не вигадані заголовки. Кожна відповідь коротка навмисно: деталі вже розкладені в розділах вище, тут — робоча вижимка для швидкої перевірки себе.
Чи можна працювати на Upwork без ФОП?
Можна технічно, але податково це дохід фізичної особи з 18% ПДФО і 5% військового збору плюс ризик кваліфікації як незареєстрованого бізнесу. Для регулярних виплат ФОП третьої групи дешевший і спокійніший. Банки теж охочіше приймають валюту на рахунок підприємця.
Чи платити ЄСВ, якщо в кварталі не було жодної гривні?
Так, якщо ви не пенсіонер за віком і не особа з інвалідністю. Єдиний податок і військовий збір при нульовому доході на третій групі дорівнюють нулю, а ЄСВ лишається. Нульову декларацію все одно подають.
Як рахувати дохід, якщо клієнт заплатив у доларах?
Берете курс НБУ на дату зарахування на рахунок ФОП і множите суму в валюті. Саме ця гривнева цифра йде в книгу обліку і в декларацію. Курс продажу валюти в банку на податок не впливає.
Чи потрібен ПДВ, якщо всі клієнти з ЄС і США?
Для класичного експорту послуг — ні. Місце постачання за кордоном виводить операцію з українського ПДВ. Ставка 5% без реєстрації платником ПДВ тут доречніша за 3% + ПДВ.
Що буде, якщо прострочити декларацію на тиждень?
Штраф за несвоєчасне подання плюс пеня на несплачену суму, якщо податок теж «поїхав». Коротке прострочення лікується швидше, ніж ігнорування кількох кварталів. Краще подати з запізненням, ніж удавати, що кварталу не було.
Чи можна закрити ФОП і відкрити знову через місяць?
Так, але з особливостями переходу між системами й датами. Закриття не скасовує обов’язок відзвітувати за останній період і сплатити ЄСВ до дати припинення. Перед «перезавантаженням» перевірте борги в кабінеті.
Типові помилки
- Працювати на другій групі з іноземним ТОВ. Послуги нерезидентам цій групі заборонені, тож «дешева фіксована ставка» обертається 15% і втратою спрощенки.
- Кидати гонорари на особисту картку. Моніторинг банку і змішування сімейних витрат із виручкою ФОП створюють пояснювальну роботу на місяці.
- Забувати військовий збір 1%. Його рахують з тієї ж бази, що й єдиний податок, і сплачують у ті самі 10 днів після декларації.
- Не подавати нульову декларацію. Відсутність доходу не скасовує звітність і відкриває шлях до штрафу за неподання.
- Обирати КВЕД «на око». Дохід за кодом, якого немає в реєстрі платника єдиного податку, для окремих ситуацій може піти під підвищену ставку.
- Ігнорувати ЄСВ у «відпустці без клієнтів». Борг копиться тихо, а страховий стаж дірявиться.
Чек-лист самоперевірки перед сплатою
- ФОП відкрито, група 3, ставка 5%, КВЕДи збігаються з реальними послугами.
- Подано 20-ОПП на місце, з якого працюєте.
- Є окремий рахунок ФОП, і всі гонорари йдуть саме туди.
- За квартал зібрано виписку, суми в валюті переведено за курсом НБУ дати зарахування.
- Пораховано 5% єдиного податку і 1% військового збору, ЄСВ 1902,34 грн × кількість місяців.
- Декларацію підписано КЕПом і відправлено в межах 40 днів, платежі — у наступні 10 днів.
- Квитанції збережено, ліміт 10 091 049 грн не пробито навіть близько.
Міні-кейс із практики
Іллю, UX-дизайнера з Львова, півтора року платили з Німеччини на особисту картку. За квартал виходило близько 210 000 грн. Він вважав, що «якось потім задекларує». Банк запитав джерело, податкова в кабінеті показала розрив між життям і декларацією. Після реєстрації ФОП третьої групи за той самий квартал він сплатив 10 500 грн єдиного податку, 2100 грн військового збору і 5707 грн ЄСВ. Це суттєво менше за 23% від 210 000 грн і зняло блокування виписок. За три місяці клієнт уже надсилав гроші на IBAN ФОП без зайвих листів «please confirm your status».
Ключові інсайти
- Для більшості незалежних спеціалістів робоча схема 2026 року — ФОП третьої групи: 5% + 1% + ЄСВ 1902,34 грн.
- Без ФОП регулярний фріланс коштує 23% і тримає ризик штрафу за незареєстрований бізнес.
- Друга група не підходить під іноземні компанії, навіть якщо фіксовані платежі здаються привабливими.
- Валютний дохід рахують за курсом НБУ на день зарахування на рахунок підприємця.
- Декларація — раз на квартал за 40 днів, податки — ще за 10 днів; нульовий період теж звітують.
- Дія Сіті вигідна лише з резидентом-замовником; самостійному експортеру послуг вона не замінює ФОП.
Податки для фрілансера перестають бути страшилкою, коли з’являється проста рутина: окремий рахунок, таблиця курсів, календар у телефоні на травень, серпень, листопад і лютий. Держава в 2026 році не вимагає від незалежного спеціаліста бухгалтера на повну ставку — вона вимагає статусу, чесної бази й вчасного файлу в кабінеті. Хто налаштовує це один раз, далі платить відсотки майже на автоматі й витрачає голову на клієнтів, а не на КБК. Білий фріланс не робить життя святковим, але прибирає з нього найдорожчий податок — постійний страх листа з ДПС.
Leave a Reply